稅務總局華明鎮(zhèn) | 企業(yè)支付的全部處罰、稅款滯納金都不能抵扣嗎？

許多老總一直存有誤會，只需是企業(yè)支付的稅款滯納金，在會計賬務處理上均記入：營業(yè)外收入，并且在稅收解決上一律不可抵扣。

實際上，那樣理解是有誤的！據(jù)掌握，現(xiàn)行政策確立的是稅收滯納金不允許抵扣，針對別的的稅款滯納金并沒有限定，例如土地出讓的稅款滯納金、社會保險金的稅款滯納金、別的行政單位的稅款滯納金等，均能夠抵扣。

(1)不可以抵扣的稅款滯納金僅限稅收滯納金;

(2)別的稅款滯納金依照下列標準來明確是不是能夠抵扣：造成的稅款滯納金“花費”可抵扣，則其稅款滯納金可抵扣;造成的稅款滯納金“花費”不能抵扣，則其稅款滯納金不能抵扣。

例如：商業(yè)險造成的稅款滯納金，產(chǎn)生的商業(yè)險開支能夠抵扣，則其造成的稅款滯納金能夠按照規(guī)定抵扣;

若產(chǎn)生的商業(yè)險開支不能抵扣，則其造成的稅款滯納金也不能按照規(guī)定抵扣。

此外，針對處罰的抵扣，也是分成二種狀況解決：

(1)制度性處罰，不可抵扣;

(2)營業(yè)性處罰，能夠抵扣。

例如：某公司在具體運營中產(chǎn)生下列事宜：

1、公司上一期少申請稅金，稅務局給出罰款單及因少繳稅金而造成的稅款滯納金一千元。此處罰為中國稅收制度性處罰，處罰及稅款滯納金均不能抵扣。

2、公司向金融機構開展借款，借款期滿后無法立即還貸，金融機構對公司開展另收逾期利息3000元。此逾期利息為公司一切正常運營所產(chǎn)生的處罰，能夠根據(jù)借款協(xié)議、金融機構票據(jù)在抵扣。

3、公司一切正常運營與其他公司簽署產(chǎn)品購銷合同，因毀約而付款5000元合同違約金。此毀約處罰歸屬于公司營業(yè)性處罰，可根據(jù)合作協(xié)議書、金融機構支付憑證、收款收據(jù)等在抵扣。

4、公司環(huán)境保護排出不過關，且在整改報告下發(fā)限期后還未開展整頓合格，環(huán)境保護局對公司開展了處罰。此處罰歸屬于制度性處罰，不能在抵扣。

5、公司的汽車因交通出行違章罰款五百元。歸屬于制度性處罰，不能抵扣。

現(xiàn)行政策要求

(1)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(下稱《稅收征管法》)第三十二條：“經(jīng)營者未依照要求限期交納稅金的，義務人未依照要求限期解繳稅金的，稅務局除勒令期限交納外，從滯納稅金之日起，按日另收滯納稅金萬分之五的稅款滯納金?！?/span>

(2)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在預估應繳稅收入額時，以下開支不可扣減：

(一)向投資人付款的股利分配、收益等權益性投資盈利賬款;

(二)所得稅稅金;

(三)稅收滯納金;

(四)罰款、處罰和被收走錢財?shù)膿p害;

(五)此方法第九條要求之外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)沒經(jīng)核準的風險準備金開支;

(八)與獲得收益不相干的收益性支出。

(3)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表(A類，2014年版)>的公告》(國稅總局公示二零一四年第63號，下稱63號公示)要求，罰款、處罰和被收走錢財?shù)膿p害不包括經(jīng)營者依照經(jīng)濟發(fā)展合同條款付款的合同違約金(包含金融機構逾期利息)、處罰和律師費。