年度匯算清繳 | 干貨知識襲來~所得稅年度匯算清繳網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)常見問題！

年度匯算清繳來了，一些老總是否又有點(diǎn)兒藍(lán)廋香菇了？不要擔(dān)心，今日給大伙兒梳理了2017年度所得稅年度匯算清繳網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)常見問題!您一定會喜愛的！

一、所得稅-有關(guān)測算應(yīng)繳稅收入額的難題

1、因設(shè)備維修臨時停工，停工期內(nèi)產(chǎn)生的固資折舊費(fèi)能夠抵扣嗎?

答： 公司臨時停工期內(nèi)的機(jī)械設(shè)備不屬于售后回租方法租入的財產(chǎn)，折舊費(fèi)可在抵扣

2、公司融資租賃業(yè)務(wù)方法租入的機(jī)械設(shè)備，股權(quán)融資租費(fèi)能夠在稅前一次性扣減嗎?

答：融資租賃業(yè)務(wù)方法租入固資產(chǎn)生的租費(fèi)開支，依照要求組成融資租入固資使用價值的一部分理應(yīng)獲取折舊費(fèi)，分期付款扣減。

3、公司轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)攤銷，承諾使用年限為5年，是不是也必須按十年來開展攤銷費(fèi)?

答： 轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)攤銷，相關(guān)法律法規(guī)或是合同書承諾了使用年限的，能夠依照要求或是承諾的使用年限分期付款攤銷費(fèi)。不然攤銷費(fèi)期限不可小于十年。

4、公司籌備期的花費(fèi)開支是不是記入本期虧本?

答：公司從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營以前開展籌備主題活動期內(nèi)產(chǎn)生籌備花費(fèi)開支，不可測算為本期的虧本。能夠挑選在逐漸運(yùn)營的當(dāng)初一次性扣減，或是是計入長期性攤銷費(fèi)平攤在各年扣減。

5、公司為退休職工交納的填補(bǔ)社會養(yǎng)老保險、填補(bǔ)醫(yī)保在所得稅稅前能夠扣減嗎?

答：因退休職工不屬于文檔要求的在本公司就職或是受聘的職工，因此企業(yè)支付的這一部分花費(fèi)不可以在公司個人所得抵扣。

6、公司完工的房子早已逐漸應(yīng)用，可是工程進(jìn)度款中有一些稅票還沒領(lǐng)，是按稅票憑據(jù)計提折舊或是按合同書的額度記提呢?

答：公司固資交付使用后，因為工程項目賬款并未付清未獲得全額的稅票的，可暫按合同條款的額度記入固資計稅依據(jù)計提折舊，待稅票獲得后開展調(diào)節(jié)。但此項調(diào)節(jié)應(yīng)在固資交付使用后12個月內(nèi)開展。

7、公司統(tǒng)一給員工體檢，產(chǎn)生的花費(fèi)能不能抵扣?

答： 員工體檢花費(fèi)能夠依照員工福利費(fèi)的有關(guān)要求在抵扣。

8、我公司的工資管理制度要求對在職人員每月補(bǔ)助差旅費(fèi)150元，與薪水一并派發(fā)，我想問一下應(yīng)做為福利費(fèi)用或是工資薪金所得開支抵扣?

答：您公司派發(fā)的差旅費(fèi)補(bǔ)助因為是依照公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、固定不動與工資薪金所得一起派發(fā)的非營利補(bǔ)助，理應(yīng)做為工資薪金所得開支在抵扣。

9、公司因為資產(chǎn)艱難，沒法付款在今年的的房租，經(jīng)與出租人商議，承諾2020年一并付款，那麼該筆沒有付款的房租能不能在個人所得抵扣?怎樣扣減?

答：假如公司在年度匯算清繳前獲得合理憑據(jù)則能夠立即在抵扣，假如年度匯算清繳完畢后才獲得合理憑據(jù)，則必須依照國稅總局公示2012年第15號文檔的規(guī)定，由公司作出重點(diǎn)申請及表明后，準(zhǔn)許追補(bǔ)至該新項目產(chǎn)生本年度測算扣減。

10、公司的無形資產(chǎn)攤銷攤銷費(fèi)期限是怎樣要求的?

答：無形資產(chǎn)攤銷依照直線法測算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。無形資產(chǎn)攤銷的攤銷費(fèi)期限不可小于十年。公司購入的手機(jī)軟件，其折舊費(fèi)或攤銷費(fèi)期限能夠適度減少，最短能為2年(含)。

二、所得稅-應(yīng)納稅所得額

1、公司現(xiàn)享有15%的高新科技所得稅特惠征收率，現(xiàn)提前準(zhǔn)備銷戶，清算所得可用哪些征收率?能不能按特惠征收率交納所得稅?

答：公司在結(jié)算期內(nèi)做為一個單獨(dú)的繳稅本年度，清算所得應(yīng)按照25%的法律規(guī)定征收率交納所得稅。

三、所得稅-稅收優(yōu)惠政策

1、稅務(wù)總局〔2015〕119號中的公司合乎本通告要求的研發(fā)支出加計標(biāo)準(zhǔn)而在2016年1月1日之后未立即享有此項稅收優(yōu)惠政策的，能夠追朔享有并執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)，追朔限期最多為三年。是不是包含2016年以前合乎稅務(wù)總局〔2015〕119號要求標(biāo)準(zhǔn)但未申請辦理享有的?

答：稅務(wù)總局〔2015〕119號要求自2016年1月1日起實(shí)行。因而，2015年及其他應(yīng)付款不可以按通篇的要求享有。

2、公司從業(yè)集成電路芯片生產(chǎn)制造，購買機(jī)器設(shè)備既合乎稅務(wù)總局〔2012〕27號又合乎國稅總局公示2015年第68號加速折舊政策優(yōu)惠，我想問一下怎樣享有特惠?

答：可由公司挑選在其中一項加速折舊政策優(yōu)惠實(shí)行，且一經(jīng)挑選，不可更改。

3、我公司產(chǎn)生的與產(chǎn)品研發(fā)主題活動有關(guān)的旅差費(fèi)、會議費(fèi)能夠享有加計現(xiàn)行政策嗎？

答：能夠，但不可超出該新項目可加計研發(fā)支出總金額的10%。

4、什么領(lǐng)域不可以可用科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費(fèi)稅前加計現(xiàn)行政策?

答： 1.香煙加工制造業(yè);2.酒店住宿和飲食業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)行業(yè);5.租用和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.服務(wù)業(yè);7.國家財政部和國稅總局要求的別的行業(yè)。

5、公司既合乎高新科技公司的標(biāo)準(zhǔn)，又合乎高新技術(shù)企業(yè)的政策優(yōu)惠，是不是能夠累加享有?

答：居民企業(yè)被評定為高新科技公司，與此同時又合乎手機(jī)軟件制造業(yè)企業(yè)和集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)按時遞減征繳所得稅優(yōu)惠政策的，該居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率能夠挑選可用高新科技公司的15%征收率，還可以挑選按照25%的法律規(guī)定征收率遞減繳稅，但不可以享有15%征收率的遞減繳稅。

6、我公司是一家發(fā)售公司，假如推行加速折舊稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，可能危害公司當(dāng)初的財務(wù)指標(biāo)分析，能不能挑選不推行加速折舊現(xiàn)行政策？

答：公司依據(jù)本身生產(chǎn)運(yùn)營必須，也可挑選不推行加速折舊現(xiàn)行政策

7、享有所得稅免稅、減免優(yōu)惠政策的出讓5年之上非獨(dú)享批準(zhǔn)所有權(quán)的技術(shù)性有哪些限定標(biāo)準(zhǔn)?

答：公司轉(zhuǎn)讓滿足條件的5年之上非獨(dú)享批準(zhǔn)所有權(quán)的技術(shù)性，僅限于其有著使用權(quán)的技術(shù)性。技術(shù)性使用權(quán)的所有權(quán)由國務(wù)院辦公廳行政部門主管機(jī)構(gòu)明確。在其中，專利權(quán)由國家專利局明確所有權(quán);國防安全專利權(quán)由總裝備部明確所有權(quán);計算機(jī)技術(shù)著作權(quán)由國家文化部明確所有權(quán);集成電路芯片布圖設(shè)計方案專利申請權(quán)由國家專利局明確所有權(quán);植物新品種權(quán)由財政部明確所有權(quán);生物技術(shù)優(yōu)良品種由我國食藥監(jiān)監(jiān)管質(zhì)監(jiān)總局明確所有權(quán)。自2015年10月1日起實(shí)施。執(zhí)行生效日，公司轉(zhuǎn)讓5年之上非獨(dú)享批準(zhǔn)所有權(quán)確定的轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益，按本公示實(shí)行。

8、享有“兩免三減半”特惠的高新技術(shù)企業(yè)，如在享有政策優(yōu)惠期內(nèi)，有的本年度虧本，享有特惠的時間是不是能夠延期?

答：高新技術(shù)企業(yè)的盈利本年度，就是指高新技術(shù)企業(yè)逐漸生產(chǎn)運(yùn)營后，第一個應(yīng)繳稅收入額超過零的繳稅本年度，包含對所得稅推行查賬征收方法的繳稅本年度。高新技術(shù)企業(yè)享有按時增值稅免稅特惠的限期理應(yīng)持續(xù)測算，不可因正中間產(chǎn)生虧本或別的緣故而中斷。

9、公司有所設(shè)研發(fā)部，殊不知一部分科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計新項目有聘請工作人員參加，該一部分付款的勞務(wù)報酬是不是能夠開展加計?

答：自2016年1月1日起，公司立即從業(yè)產(chǎn)品研發(fā)主題活動工作人員的工資薪金所得、基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷險費(fèi)、生育保險費(fèi)和公積金，及其聘請研發(fā)人員的勞務(wù)報酬未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷記入損益類的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，依照年度具體本年利潤的50%，從年度應(yīng)繳稅收入額中扣減;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的150%在稅前攤銷費(fèi)。

10、合乎企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)設(shè)計花費(fèi)稅前加計的研發(fā)人員范疇是啥?

答：公司立即從業(yè)產(chǎn)品研發(fā)主題活動工作人員包含科學(xué)研究工作人員、專業(yè)技術(shù)人員、輔助工作人員。公司聘請研發(fā)人員就是指與本公司簽署勞務(wù)用工協(xié)議書(合同書)和臨時性聘請的科學(xué)研究工作人員、專業(yè)技術(shù)人員、輔助工作人員。

適用2016年度及之后本年度所得稅年度匯算清繳。”