關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

　　6月25日，財政部，國家稅務(wù)總協(xié)同國家科技部發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》。

　　通告要求，自2018年1月1日起，公司授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動所產(chǎn)生的花費，依照花費具體本年利潤的80%記入受托人的授權(quán)委托海外研發(fā)支出；授權(quán)委托海外研發(fā)支出不超過地區(qū)滿足條件的研發(fā)支出三分之二的一部分，能夠 按照規(guī)定在所得稅前加計。

　　此外，通告中還強調(diào)：

　　1.稅務(wù)總局〔2015〕119號文檔第二條中“公司授權(quán)委托海外組織或本人開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動所產(chǎn)生的花費，不可加計”的要求與此同時廢除。與此同時通告所稱授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動不包括授權(quán)委托海外本人開展的產(chǎn)品研發(fā)主題活動。

　　2. 授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動所產(chǎn)生的花費具體本年利潤應(yīng)依照單獨買賣標(biāo)準(zhǔn)明確。受托人與委托方存有關(guān)聯(lián)性的，委托中應(yīng)向受托人給予產(chǎn)品研發(fā)新項目花費開支清單狀況。

　　3. 公司必須 對授權(quán)委托海外研發(fā)支出及其存留備查簿材料的真實有效、合理合法擔(dān)負(fù)法律依據(jù)。

　　4. 公司應(yīng)在本年度申請享有特惠時，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國稅總局公示2018年第22號)的要求申請辦理相關(guān)辦理手續(xù)，并存留備查簿下列材料：

　　(一)公司授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)商業(yè)計劃書和公司有權(quán)利單位項目立項的決定文檔;

　　(二)授權(quán)委托科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計主管機(jī)關(guān)或團(tuán)隊的定編狀況和產(chǎn)品研發(fā)成員名單;

　　(三)經(jīng)高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)備案的授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)合同書;

　　(四)“研發(fā)費用”輔助賬及明細(xì)表;

　　(五)授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)金融機(jī)構(gòu)支付憑證和委托方出具的收付款憑證;

　　(六)當(dāng)初授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)新項目的工作進(jìn)展等材料。

　　公司假如已獲得市級(含)之上高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)出示的鑒定評語，應(yīng)做為材料存留備查簿。

　　通告全文

　　國家財政部 國家稅務(wù)總 國家科技部

　　有關(guān)公司授權(quán)委托海外科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費稅前加計相關(guān)現(xiàn)行政策難題的通告

　　稅務(wù)總局〔2018〕64號

　　各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市財政廳(局)、科技廳(局)，國稅總局各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市稅局，新疆兵團(tuán)市財政局、科技局：

　　為進(jìn)一步鼓勵公司增加研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力對外開放協(xié)作，現(xiàn)就公司授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動產(chǎn)生的科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費(下稱研發(fā)支出)所得稅前加計相關(guān)現(xiàn)行政策難題通告以下：

　　一、授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動所產(chǎn)生的花費，依照花費具體本年利潤的80%記入受托人的授權(quán)委托海外研發(fā)支出。授權(quán)委托海外研發(fā)支出不超過地區(qū)滿足條件的研發(fā)支出三分之二的一部分，能夠 按照規(guī)定在所得稅前加計。

　　以上花費具體本年利潤應(yīng)依照單獨買賣標(biāo)準(zhǔn)明確。受托人與委托方存有關(guān)聯(lián)性的，委托中應(yīng)向受托人給予產(chǎn)品研發(fā)新項目花費開支清單狀況。

　　二、授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動應(yīng)簽署科研開發(fā)合同書，并由受托人到高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)開展備案。有關(guān)事宜按技術(shù)合同評定備案管理條例及技術(shù)合同評定標(biāo)準(zhǔn)實行。

　　三、公司應(yīng)在本年度申請享有特惠時，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國稅總局公示2018年第22號)的要求申請辦理相關(guān)辦理手續(xù)，并存留備查簿下列材料：

　　(一)公司授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)商業(yè)計劃書和公司有權(quán)利單位項目立項的決定文檔;

　　(二)授權(quán)委托科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計主管機(jī)關(guān)或團(tuán)隊的定編狀況和產(chǎn)品研發(fā)成員名單;

　　(三)經(jīng)高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)備案的授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)合同書;

　　(四)“研發(fā)費用”輔助賬及明細(xì)表;

　　(五)授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)金融機(jī)構(gòu)支付憑證和委托方出具的收付款憑證;

　　(六)當(dāng)初授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)新項目的工作進(jìn)展等材料。

　　公司假如已獲得市級(含)之上高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)出示的鑒定評語，應(yīng)做為材料存留備查簿。

　　四、公司對授權(quán)委托海外研發(fā)支出及其存留備查簿材料的真實有效、合理合法擔(dān)負(fù)法律依據(jù)。

　　五、授權(quán)委托海外研發(fā)支出加計別的現(xiàn)行政策規(guī)格和管理方法規(guī)定依照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(稅務(wù)總局〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(稅務(wù)總局〔2017〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國稅總局公示2015年第97號)等文檔要求實行。

　　六、本通告所稱授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動不包括授權(quán)委托海外本人開展的產(chǎn)品研發(fā)主題活動。

　　七、本通告自2018年1月1日起實行。稅務(wù)總局〔2015〕119號文檔第二條中“公司授權(quán)委托海外組織或本人開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動所產(chǎn)生的花費，不可加計”的要求與此同時廢除。

　　國家財政部 國家稅務(wù)總 國家科技部

　　2018年6月25日