《稅務(wù)籌劃篇》企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，減少70%稅收壓力！

 

稅收優(yōu)惠政策，是國(guó)稅制的一個(gè)重要組成部分，是政府為達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，而對(duì)納稅人實(shí)行的稅收減免。目前我國(guó)的很多地區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

 

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收是現(xiàn)下最為火爆的稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人獨(dú)資核定征收是核定行業(yè)利潤(rùn)率10%，按照五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，綜合稅率在5個(gè)點(diǎn)以下，對(duì)于缺乏進(jìn)項(xiàng)成本的企業(yè)來(lái)說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一個(gè)不錯(cuò)的減少稅收壓力的工具，且可以開(kāi)3個(gè)點(diǎn)專(zhuān)用票據(jù)進(jìn)行抵扣。

 

（核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收，分為定額征收與核定應(yīng)稅所得率征收。此種征收方式不需要企業(yè)建立準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)賬本，是不少企業(yè)常選的方式。）

 

政策依據(jù)　

（一）根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）的規(guī)定，個(gè)體工商可以采用核定征收個(gè)人所得稅。

因此，注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的，或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，都可以申請(qǐng)核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅。

 

（二）《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅200091號(hào)）第七條有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

1、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

2、企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

3、納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

 

核定征收的企業(yè)，稅務(wù)局會(huì)綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，給以企業(yè)定額稅額進(jìn)行征收或以定率的稅額進(jìn)行核定征收。通常是核定行業(yè)利潤(rùn)率10%，在按照五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算個(gè)稅，綜合稅率在5%以下

舉個(gè)例子，比如一家建筑設(shè)計(jì)公司，一年的年開(kāi)票額400萬(wàn)為例，核定征收10%,也就是按照40萬(wàn)計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，根據(jù)5%-35%的5級(jí)累進(jìn)征收，最后在減去速算扣除數(shù)，綜合稅率在5%以下。

 

增值稅：400/1.03*3%=11.65萬(wàn)元

附加稅：11.65*6%=0.7萬(wàn)元

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：

400/1.03*10%*30%-4.05=7.6萬(wàn)元

合計(jì)：7.6+0.7+11.65=19.95萬(wàn)元。

 

這家公司只需要繳納19.95萬(wàn)的稅金，完稅后就可以直接轉(zhuǎn)入法人的私人賬戶(hù)自由支配。

因此，不同征收方式，其所得稅征收率是相同的，只是選擇核定征收的企業(yè)，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況等給予相應(yīng)的應(yīng)納所得稅率，從而確定企業(yè)應(yīng)納所得額；而選擇查賬征收企業(yè)則是通過(guò)會(huì)計(jì)賬本情況，確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)納所得額。  

 

一般發(fā)生了實(shí)際的業(yè)務(wù)但是很難取得進(jìn)項(xiàng)成本的企業(yè)，可以通過(guò)個(gè)人獨(dú)資核定征收來(lái)解決，軟件開(kāi)發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)、醫(yī)療器械勞保用品等。同時(shí)有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)還會(huì)給到企業(yè)一定比例的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持，分別針對(duì)有限公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

 

有限公司(一般納稅人)：增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的50%-70%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì);企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的50%-70%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

 

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)(一般納稅人)：這種方式是對(duì)于缺乏或無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，可以注冊(cè)成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行核定征收，所得稅稅率可降低至0.5-2.19，其增值稅還有返還獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)納稅籌劃解決企業(yè)成本、個(gè)人所得稅、分紅等問(wèn)題。

 

小編溫馨提醒：現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅由3個(gè)點(diǎn)降為1一個(gè)點(diǎn)的稅收政策將延續(xù)到2020年12月31日，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)是很有利的。

 

我們舉例來(lái)說(shuō)：地方留存的70%（增值稅地方留存40%,企業(yè)所得稅收地方留存32%）等于繳100萬(wàn)的增值稅可以得到28萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)！