利息收入要交所得稅嗎(利息收入的會計分錄怎么做)
今天我們給大家講講利息收入的會計分錄流程,準備在想路上大展身手的朋友要認真看完這篇文章,對你絕對有好處。
企業(yè)所得稅一般收入的確認
1.工資薪金(前面已經(jīng)總結(jié)過)
今天我們來談?wù)摮べY薪金以外的其他收入
2.勞務(wù)收入
提供勞務(wù)收入的一般確認條件:提供勞務(wù)交易的結(jié)果能可靠估計的,應(yīng)采用完工進度法(完工百分比法)確認收入。
(1)可靠估計的判定條件:
■ 收入的金額能可靠計量
■ 交易完工進度能可靠地確定
■ 已發(fā)生及將發(fā)生的成本能可靠核算
注:上述三個條件需要同時滿足
(2)完工進度的確定
■ 已完工作的測量
■ 已提供勞務(wù)占總勞務(wù)總量的比例
■ 發(fā)生成本占總成本的比例
(3)勞務(wù)金額的確認
第一步:確定收入總額
按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額
第二步:確認當期收入
當期收入=收入總額×完工進度-以前納稅年度已確認的收入
第三步:確認當期成本
當期成本=估計成本×完工進度-以前納稅年度已確認的成本
(4)在遵從上述條件外,以下勞務(wù)收入的確認時間:
① 安裝費
■ 依安裝完工進度確認收入。
■ 安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
② 宣傳媒介的收費
■ 相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。
■ 廣告的制作費,應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
③ 軟件費
按完工進度確認。
④服務(wù)費
含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,在提供服務(wù)期間分期確認收入。
例:買電腦送2年的維護費,共收取價款5500元,其中電腦5000元,2年的維護費500元。
⑤ 藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動收費
■ 在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。
■ 收費涉及幾項活動的,預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,分別確認收入。
⑥ 會員費
■ 只有會籍,其他服務(wù)或商品另收費的,取得該會員費時確認收入。
■ 加入會員后,不再付費或低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
⑦ 特許權(quán)費
■ 提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;
■ 提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認收入。
⑧勞務(wù)費
長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
收入確認時間:一次性確認
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
確認時間:按照被投資方股東會或股東大會做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認。
5.利息收入
確認時間:合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
利息收入與股息、紅利收入的區(qū)別:
6.租金收入
確認時間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認。
注意:如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。
7.特許權(quán)使用費收入
確認時間:合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認。
8.接受捐贈收入
確認時間:實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(收付實現(xiàn)制)。
9.其他收入
包括:企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益